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政策法規(guī)
節(jié)能環(huán)保企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠政策
一、增值稅稅收優(yōu)惠政策
1.增值稅免征優(yōu)惠
以下企業(yè)享受增值稅免征優(yōu)惠：
(1)合同能源管理免征增值稅優(yōu)惠
(2)供熱企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠
(3)污水處理費免征增值稅優(yōu)惠
2.增值稅即征即退政策
(1)風(fēng)力發(fā)電增值稅即征即退
(2)水力發(fā)電增值稅
(3)資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退
二、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策
(一)節(jié)能環(huán)境保護方面
1、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備抵扣
企業(yè)自2008年1月1日起購置并實際使用列入《目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。
2、節(jié)能節(jié)水項目所得減免
企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
3、節(jié)能服務(wù)公司合同能源管理項目減免
對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的稅率減半征收企業(yè)所得稅。
4、清潔基金收入減免
對清潔基金取得的相關(guān)收入，免征企業(yè)所得稅;CDM項目實施企業(yè)按照規(guī)定比例上繳給國家的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;企業(yè)實施的CDM項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
(二)資源綜合利用方面
1、資源綜合利用收入減免
要點：企業(yè)自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
三、個人所得稅稅收優(yōu)惠政策
要點：省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免納個人所得稅。
四、車船稅稅收優(yōu)惠政策
要點：自2012年1月1日起，對節(jié)約能源的車船，減半征收車船稅;對使用新能源的車船，免征車船稅。對列入《目錄》的使用新能源汽車，免征車船稅。
五、房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策
1.天然林保護工程(二期)實施企業(yè)和單位
(1)對長江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國有林區(qū)天然林二期工程實施企業(yè)和單位專門用于天然林保護工程的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對上述企業(yè)和單位用于其他生產(chǎn)經(jīng)營活動的房產(chǎn)、土地按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
(2)對由于實施天然林二期工程造成森工企業(yè)房產(chǎn)、土地閑置一年以上不用的，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;閑置房產(chǎn)和土地用于出租或重新用于天然林二期工程之外其他生產(chǎn)經(jīng)營的，按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.公共基礎(chǔ)設(shè)施項目和環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目
(1)企業(yè)從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定、于2007年12月31日前已經(jīng)批準的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，以及從事符合《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定、于2007年12月31日前已經(jīng)批準的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可在該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，按新稅法規(guī)定計算的企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠期間內(nèi)，自2008年1月1日起享受其剩余年限的減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
(2)如企業(yè)既符合享受上述稅收優(yōu)惠政策的條件，又符合享受《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)〔2007〕39號)第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的條件，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受。
當(dāng)前，國家為支持某些企業(yè)和產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，往往會制定一些特殊的稅收優(yōu)惠與政策扶持，需要注意的是，企業(yè)在享受這些稅收優(yōu)惠的同時，也需要考慮環(huán)保因素，否則很可能會失去這些享受這些稅收優(yōu)惠的權(quán)利。
1.高新技術(shù)企業(yè)
減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2.軟件和集成電路企業(yè)
?。?）如符合條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè)可以享受五免五減半稅收優(yōu)惠
?。?）新辦軟件企業(yè)可以享受兩免三減半稅收優(yōu)惠等，優(yōu)惠力度相當(dāng)大，但同樣對環(huán)保有嚴格規(guī)定。
以上企業(yè)若有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的，應(yīng)取消其資格，不能享受稅收優(yōu)惠。
3.資源綜合利用企業(yè)
符合條件的資源綜合利用企業(yè)，增值稅可以享受免征、即征即退、先征后返優(yōu)惠，但近年來發(fā)現(xiàn)，一些資源綜合利用企業(yè)一方面是污染排放大戶，一方面又是稅收優(yōu)惠大戶，這與資源綜合利用保護環(huán)境的目的完全背道而馳。
對未達到相應(yīng)的污染物排放標準的納稅人，自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起，取消其享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退稅、免稅政策的資格，且三年內(nèi)不得再次申請。納稅人自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起已申請并辦理退稅、免稅的，應(yīng)予追繳?！逼髽I(yè)若污染物排放未達標，將不能享受增值稅優(yōu)惠，已經(jīng)享受的還要追繳。
4.一般企業(yè)因違反環(huán)境保護法律法規(guī)而受到的懲戒內(nèi)容
因違反環(huán)境保護法律法規(guī)受到處罰的，根據(jù)***、國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定，自處罰決定下達的次月起36個月內(nèi)，不得享受資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅即征即退政策。
存在超過污染物排放標準或者超過重點污染物排放總量控制指標排放污染物等違法行為的，按照***、國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定，停止執(zhí)行已經(jīng)享受的環(huán)境保護項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠。